Ricorso contro sanzioni antiriciclaggio: dal decreto sanzionatorio all’opposizione in tribunale

Il procedimento sanzionatorio in materia antiriciclaggio è un percorso lungo e articolato che parte dalla verifica ispettiva della Guardia di Finanza e può concludersi, anni dopo, con un ricorso davanti al Tribunale di Roma. Ogni fase richiede scelte strategiche precise e tempestive, perché errori commessi nelle fasi iniziali — anche una semplice dichiarazione rilasciata ai militari durante l’ispezione — possono compromettere in modo irreversibile le possibilità di difesa. In questa pagina viene descritto l’intero percorso, dalla verifica ispettiva all’eventuale giudizio di opposizione.

Che cosa accade durante la verifica della Guardia di Finanza?

La verifica antiriciclaggio viene condotta da un nucleo della Guardia di Finanza e può protrarsi anche per numerosi giorni. I militari esaminano la documentazione relativa all’adeguata verifica della clientela, alla conservazione dei dati e alle eventuali segnalazioni di operazioni sospette. Al termine dell’attività ispettiva viene redatto e notificato il processo verbale di constatazione (PVC), nel quale sono esposte tutte le mancanze e le irregolarità riscontrate.

Il PVC ha valore di atto pubblico e fa piena prova fino a querela di falso ai sensi dell’art. 2700 c.c.: ciò significa che i fatti attestati dai militari come compiuti o avvenuti in loro presenza sono estremamente difficili da contestare. Proprio per questa ragione, è di fondamentale importanza prestare la massima attenzione alla fase ispettiva e, soprattutto, evitare di rilasciare dichiarazioni che potrebbero rivelarsi controproducenti.

Perché è importante non rilasciare dichiarazioni durante l’ispezione?

Nella pratica professionale non è raro imbattersi in situazioni in cui il soggetto ispezionato, nel tentativo di giustificarsi, finisce per aggravare la propria posizione. Si pensi al caso — realmente accaduto — di un professionista che dichiarò ai militari di non aver eseguito l’adeguata verifica per un cliente imprenditore perché la riteneva non necessaria: una dichiarazione di questo tipo, cristallizzata nel PVC con valore di prova legale, rende di fatto impossibile qualsiasi successiva difesa sul punto. La fase ispettiva è dunque un momento delicato nel quale è consigliabile limitarsi a fornire la documentazione richiesta, senza aggiungere commenti o valutazioni spontanee.

Che cos’è il processo verbale di constatazione e qual è il ruolo della Guardia di Finanza?

È essenziale chiarire un aspetto che genera frequenti equivoci: la Guardia di Finanza non emette alcun decreto sanzionatorio. Il suo compito si esaurisce con la redazione e la notifica del PVC, nel quale vengono contestate le condotte ritenute irregolari e qualificate sulla base del d.lgs. 231/2007. Dopo la notifica del PVC, la Guardia di Finanza esce di scena e il procedimento passa interamente al Ministero dell’economia e delle finanze (MEF).

Come vengono qualificate le violazioni nel PVC?

Nel processo verbale la Guardia di Finanza classifica le condotte contestate facendo riferimento agli articoli 56, 57 e 58 del d.lgs. 231/2007, che disciplinano rispettivamente le sanzioni per violazione degli obblighi di adeguata verifica, di conservazione e di segnalazione di operazioni sospette. La distinzione fondamentale è tra:

— Comma 1 (fattispecie base): violazioni di minore gravità, sempre contestabili, ma che comportano sanzioni più contenute;

— Comma 2 (fattispecie aggravate): violazioni gravi, ripetute o sistematiche, che espongono il soggetto a sanzioni significativamente più elevate.

La contestazione del comma 2 rappresenta la situazione più critica, in quanto amplia notevolmente la forbice sanzionatoria.

Che rilevanza hanno il comportamento durante l’ispezione e il reddito?

Nel PVC la Guardia di Finanza annota anche una valutazione sul comportamento del soggetto ispezionato, che può essere qualificato come sufficiente e collaborativo oppure come insufficiente e poco collaborativo. Non è prevista un’indicazione di comportamento “ottimo”: la scala si limita a sufficiente o insufficiente. Questa valutazione assume grande importanza nel prosieguo della vertenza, poiché incide sui criteri di quantificazione della sanzione previsti dall’art. 67 del d.lgs. 231/2007.

Analogamente, il reddito del soggetto ispezionato — quale risulta dalle banche dati dell’amministrazione finanziaria — costituisce un parametro rilevante: un soggetto con un reddito modesto non sarà di norma sanzionato con il massimo della sanzione.

Come si presentano le memorie difensive al MEF?

Una volta ricevuta la notifica del PVC, il soggetto ispezionato ha un termine di trenta giorni per presentare memorie difensive o scritti difensivi, da trasmettere alla casella di posta elettronica certificata del Ministero dell’economia e delle finanze. È importante sottolineare che la Guardia di Finanza non è più parte del procedimento: le memorie vanno indirizzate esclusivamente al MEF.

Perché le memorie difensive sono decisive?

Le memorie difensive rappresentano il primo e spesso il più importante momento di difesa dell’intero procedimento. Devono essere predisposte con la massima attenzione, quasi come se si trattasse già di un ricorso in tribunale. Il motivo è semplice: le memorie verranno analizzate da funzionari del MEF dotati di grandissima esperienza, che nel corso degli anni hanno esaminato una quantità di casistiche sanzionatorie certamente superiore a quella di qualsiasi legale del libero foro.

Negli scritti difensivi dovranno essere puntualizzati tutti gli elementi utili affinché i funzionari possano eventualmente archiviare la pratica oppure derubricare la tipologia di sanzione prospettata nel PVC dalla Guardia di Finanza. Se le memorie sono carenti o superficiali, sarà estremamente difficile recuperare terreno nelle fasi successive.

Quando arriva il decreto sanzionatorio del MEF?

Dopo la ricezione delle memorie difensive — o in mancanza, decorso il termine per la loro presentazione — il MEF procede all’istruttoria e adotta la propria decisione. Le tempistiche del Ministero sono molto laboriose: il decreto sanzionatorio (o, nell’ipotesi auspicata, il decreto di archiviazione) arriva presumibilmente intorno al secondo anno dal momento in cui il PVC è stato redatto. Non occorre quindi attendersi una risposta in pochi mesi.

Il decreto sanzionatorio viene emesso direttamente dal MEF, non dalla Guardia di Finanza, e notificato al soggetto sanzionato tramite PEC.

Che cosa si può fare dopo la notifica del decreto sanzionatorio?

Una volta notificato il decreto sanzionatorio, il destinatario ha a disposizione un termine di trenta giorni dalla notifica (sessanta giorni se risiede all’estero) entro il quale deve alternativamente:

— effettuare il pagamento dell’importo integrale indicato nel decreto;

— presentare istanza di pagamento in misura ridotta ai sensi dell’art. 68 del d.lgs. 231/2007;

— proporre ricorso in opposizione davanti al Tribunale di Roma.

Decorso inutilmente il termine di trenta giorni senza che sia stato effettuato il versamento, presentata l’istanza di riduzione o notificato il ricorso, il decreto sanzionatorio diventa definitivo ed esecutivo, con avvio della fase di riscossione coattiva tramite iscrizione a ruolo.

È possibile ottenere una riduzione della sanzione?

Entro trenta giorni dalla notifica del decreto sanzionatorio, il destinatario può presentare al MEF istanza di pagamento in misura ridotta ai sensi dell’art. 68 del d.lgs. 231/2007. Il MEF esamina l’istanza verificando la sussistenza delle condizioni previste dalla legge e, di norma, fornisce riscontro in tempi celeri.

La riduzione è di un terzo o a un terzo?

La riduzione ammessa è pari a un terzo dell’entità della sanzione irrogata, e non una riduzione a un terzo. La differenza è sostanziale: se la sanzione è di tremila euro, la riduzione è di mille euro (un terzo di tremila) e l’importo da pagare sarà dunque duemila euro, non mille. È una domanda che viene posta con grande frequenza e alla quale occorre prestare attenzione.

Quando la riduzione non è ammessa?

L’applicazione della sanzione in misura ridotta non è ammessa qualora il destinatario del decreto sanzionatorio si sia già avvalso della stessa facoltà nei cinque anni precedenti. In tal caso, l’unica alternativa all’accettazione integrale della sanzione rimane il ricorso giurisdizionale.

Che cosa accade dopo l’accoglimento dell’istanza di riduzione?

Se il MEF accoglie l’istanza, il destinatario dispone di un termine perentorio di novanta giorni dalla notifica del provvedimento di accoglimento per effettuare il versamento dell’importo ridotto. Se il pagamento non viene eseguito entro tale termine o secondo le modalità prescritte, il beneficio decade e il destinatario è tenuto a versare la sanzione per l’importo originario intero.

La presentazione dell’istanza sospende i termini per impugnare?

Sì. La presentazione dell’istanza di riduzione determina la sospensione dei termini di impugnazione per l’intero periodo di pendenza del procedimento amministrativo presso il MEF. Il termine di trenta giorni per proporre ricorso si arresta al momento della presentazione della domanda e riprende a decorrere dalla notifica della decisione ministeriale.

Si può chiedere la riduzione e poi impugnare il decreto?

Questa è una questione di fondamentale importanza strategica. Sebbene la sospensione dei termini di impugnazione durante la pendenza dell’istanza di riduzione possa apparire come un’opportunità per guadagnare tempo, chiedere la riduzione della sanzione e successivamente proporre ricorso in opposizione rappresenta un comportamento contraddittorio che equivale a un’ammissione di responsabilità. Chi chiede di pagare meno riconosce implicitamente di dover pagare: proporre poi ricorso contro il medesimo decreto mina la credibilità della difesa e offre al MEF un argomento processuale di notevole efficacia. La scelta tra istanza di riduzione e ricorso va dunque compiuta in modo netto e consapevole, e possibilmente ponderata con l’ausilio di un professionista esperto della materia.

Come si presenta ricorso contro il decreto sanzionatorio?

Il professionista che non accetta il decreto sanzionatorio può presentare opposizione. In materia antiriciclaggio, ai sensi dell’art. 65, comma 5, del d.lgs. 231/2007, il ricorso è devoluto alla competenza esclusiva del Tribunale di Roma.

Entro quale termine va proposto il ricorso?

Il ricorso deve essere presentato entro trenta giorni dalla notifica del decreto sanzionatorio tramite PEC. Si tratta di un termine molto stretto, che rende indispensabile aver già impostato la strategia difensiva nel corso dei due anni intercorsi tra la notifica del PVC e l’emissione del decreto.

Se non sono state predisposte memorie difensive solide e non si è ragionato in anticipo sulla linea strategica, difficilmente un difensore sarà in grado di predisporre un ricorso adeguato nei trenta giorni disponibili.

Perché il ricorso va ponderato con attenzione?

Il ricorso in questo settore richiede una valutazione particolarmente attenta, perché il MEF si costituisce in giudizio con i propri funzionari, gli stessi che hanno emesso il decreto sanzionatorio e che dispongono di tutta la casistica pregressa. Ciò non significa che il giudice non possa dar ragione al professionista, ma occorre predisporre un ricorso calibrato e ben motivato.

Quali eccezioni di prescrizione si possono sollevare?

Le eccezioni di prescrizione rappresentano spesso il primo strumento di difesa, ma devono essere sollevate con cognizione di causa. Nella pratica si registrano numerosi equivoci e non è raro imbattersi in eccezioni che non hanno alcun fondamento giuridico reale. I tre principali termini di prescrizione applicabili sono analizzati in dettaglio nella pagina dedicata alle prescrizioni antiriciclaggio.

Il termine di cinque anni dalla commissione della violazione

Il termine quinquennale di cui all’art. 28 della l. 689/1981 decorre dal giorno in cui è stata commessa la violazione. Potrebbe avere rilevanza, ad esempio, nel caso in cui non sia stato identificato il titolare effettivo — un adempimento che deve essere posto in essere all’inizio dell’instaurazione del rapporto professionale. Tuttavia, nella prassi recente la Guardia di Finanza si limita a verificare gli ultimi due o tre anni dell’operato professionale, rendendo difficile che si configuri questa ipotesi.

Il termine di novanta giorni per la notifica del PVC

Il termine di novanta giorni per la contestazione previsto dall’art. 14, comma 2, della l. 689/1981 decorre dal completamento dell’accertamento. Nella pratica, le eccezioni fondate su questo termine risultano quasi sempre infondate: la Guardia di Finanza, una volta terminata l’indagine, notifica immediatamente il processo verbale al soggetto ispezionato, e sostenere che i militari disponessero già degli elementi per notificare prima è questione assai ardua.

Il termine di due anni per l’emissione del decreto sanzionatorio

Il termine biennale di cui all’art. 69, comma 2, del d.lgs. 231/2007 è quello che genera i maggiori equivoci e, al tempo stesso, potrebbe offrire le migliori possibilità di difesa se correttamente eccepito.

Da quando decorrono i due anni?

La norma è chiara: i due anni decorrono dal giorno in cui il Ministero dell’economia e delle finanze riceve la PEC contenente il PVC da parte del competente comando della Guardia di Finanza. È fondamentale comprendere che il dies a quo non coincide con la notifica del PVC al soggetto ispezionato e, a maggior ragione, non coincide con il primo accesso della Guardia di Finanza presso lo studio o l’ufficio del professionista.

Se la Guardia di Finanza trasmette il PVC al MEF un mese dopo averlo notificato alla parte, i due anni decorreranno da quel momento successivo. Si tratta di una distinzione che può rivelarsi determinante quando il decreto sanzionatorio viene emesso a ridosso della scadenza biennale.

È utile eccepire il decorso dei due anni?

L’eccezione è certamente ammissibile e può essere fondata, ma occorre realismo. Il MEF, costituendosi in giudizio, deposita di norma la ricevuta della PEC dalla quale risulta la data esatta di ricezione del PVC da parte del comando della Guardia di Finanza, dimostrando di aver agito entro il termine. L’eccezione ha dunque senso quando siano già trascorsi due anni dal completamento delle indagini e lo scarto temporale sia ridotto a pochi giorni, rendendo effettivamente possibile che il termine sia stato superato. Al contrario, eccepire il decorso del termine biennale facendolo decorrere dal primo accesso ispettivo — come talvolta accade — non ha alcun fondamento normativo e sortisce il solo effetto di indebolire la credibilità complessiva della difesa.

Qual è la strategia difensiva più efficace?

L’esperienza maturata nei procedimenti sanzionatori antiriciclaggio insegna che la difesa efficace si costruisce sin dalle primissime fasi del procedimento. Le scelte compiute durante la verifica ispettiva, la qualità delle memorie difensive presentate al MEF e la tempestività nella preparazione della strategia processuale sono elementi che si influenzano reciprocamente e che determinano in larga misura l’esito finale della vertenza.

In sintesi, il percorso richiede:

— massima prudenza nella fase ispettiva, evitando dichiarazioni spontanee;

— memorie difensive al MEF curate con rigore e completezza, come se si trattasse già di un atto giudiziario;

— definizione della strategia nei due anni che intercorrono prima dell’emissione del decreto sanzionatorio;

— scelta netta tra istanza di riduzione e ricorso in opposizione, evitando comportamenti contraddittori che equivalgono a un’ammissione di responsabilità;

— valutazione ponderata dell’opportunità di impugnare il decreto, fondata su eccezioni solide e non su argomenti privi di base normativa.

La complessità del sistema sanzionatorio antiriciclaggio e l’esperienza dei funzionari del MEF rendono indispensabile affidarsi a un professionista che conosca in modo approfondito sia la normativa di settore sia la prassi applicativa. Per un’analisi della propria posizione è possibile contattare lo studio tramite la pagina dei contatti.